Vec: Dotaz na zmeny týkajúce sa náhradného plnenia
Na Vaše podanie, ktorým žiadate o prehodnotenie zmien v odvodovom systéme účinnom od 1. januára 2011 oznamujeme:
Platenie poistného na sociálne poistenie je od 1. januára 2011 priamo odvodené od plnenia daňovej povinnosti. Ak príjem je zdaňovaný podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, zakladá poistenie zamestnanca a ak je príjem zdaňovaný podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, zakladá postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby.
Predpokladom posúdenia postavenia fyzickej osoby na účely sociálneho poistenia, od 1. januára 2011, je zistenie spôsobu zdaňovania dosiahnutého príjmu. V tejto súvislosti sme neustále v kontakte s Ministerstvom financií Slovenskej republiky, s ktorým konzultujeme sporné a nejednoznačné prípady.
Aj k nižšie uvedeným problémovým príjmom sme požiadali o zaujatie stanoviska Ministerstvo financií Slovenskej republiky, ktorého stanovisko bolo nasledovné:
Benefitov, ktoré poskytujú zamestnávatelia zo sociálneho fondu, sa platenie poistného od 1. januára 2011 týka iba čiastočne. Pôjde o tie, ktoré podliehajú dani z príjmov. To znamená napríklad príspevok na dopravu do zamestnania a späť, peňažné pôžičky, príspevok na zdravotnú starostlivosť (v prípade, ak ju zamestnávateľ poskytne dobrovoľne a neukladá mu to žiadny všeobecne záväzný právny predpis), darčeky ku dňu matiek, dňu detí a podobne.
Benefity, ktoré dani z príjmov nepodliehajú, ostávajú naďalej oslobodené aj od platenia poistného. Ide napríklad o stravovanie zamestnancov poskytované na pracovisku alebo zabezpečené prostredníctvom iného subjektu, takisto poskytovanie nápojov na pracovisku, či využitie rekreačného, vzdelávacieho, športového a iného podobného zariadenia poskytnutého zamestnávateľom (aj pre manželku a deti).
Pri rozumnom využívaní sociálneho fondu sa týchto benefitov odvody týkať nemusia. Pre vysvetlenie:
Ak firma preplatí zamestnancovi stravovanie v hotovosti – ide o zdaniteľný benefit, a teda sa z neho platí aj poistné na sociálne poistenie (okrem finančného príspevku na stravovanie poskytovaného podľa Zákonníka práce, ak zamestnanec na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov zabezpečených zamestnávateľom, ktorý je tiež od dane oslobodený). Ak firma poskytne zamestnancovi stravný lístok v hodnote obeda (alebo aj „gastrolístok“), takýto benefit plateniu poistného na sociálne poistenie podliehať nebude.
Ak firma preplatí zamestnancom časť nákladov na rekreáciu alebo im preplatí vstupenky do fitness, či do divadla, ide o zdaniteľný príjem, a teda tento príjem bude podliehať aj plateniu poistného. Ale, ak ide o rekreačné zariadenie patriace firme, alebo si spoločnosť takéto zariadenie prenajme (fitness, bazén, posilňovňa, chata ...) a potom ho poskytne svojim zamestnancom, takýto benefit je oslobodený od dane a aj od platenia poistného.
Vzhľadom na vyššie uvedené sme toho názoru, že vhodným riešením by bolo prehodnotenie formy poskytovania služieb poskytovaných chránenými dielňami.
S pozdravom
Bc. Edita Vojteková
riaditeľka odboru
